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小规模纳税人：小规模纳税人和一般纳税人的区别在

2019年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人，浙江注册一般纳税。

相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位，浙江注册一般纳税、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，浙江注册一般纳税，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。 2.定期定额户委托银行划缴税款的，应确保其账户内存款数额足以缴纳当期税款。浙江注册一般纳税

筹划方法：

设立子公司与设立分公司的税收利益孰高孰低并不是的，它受到一国税收制度、经营状况及企业内部利润分配政策等多种因素的影响。

通常而言，在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司的损益合并纳税。

当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。

案例

深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析： 浙江注册一般纳税可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记。

9.一般纳税人期间发生的业务，转登记日下期发生销售折让、中止或者退回应如何调整？

调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；

不足抵减的，结转下期继续抵减；调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

10.调整一般纳税人期间一期的销项税额、进项税额和应纳税额，如何申报？

一、小规模纳税人认定标准

1、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

(2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

(4)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

2、营改增后小规模纳税人的认定标准

(1)应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元（≤500万元）的纳税人。

(2)应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

(3)非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。 但是纳税人的权利义务存在差异，即纳税人面临的法律风险不同。.

什么叫做小规模纳税人?

  我们平常所说的小规模纳税人和一般纳税人这两个说法其实是营改增之后的产物，以前的营业税是没有这个区分的。

  按照税务局规定， 小规模纳税人是指年销售额在500万元以下，并且不能正确核算增值税的三大对象(销项、进项和应纳税额)，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。反之，则为一般纳税人。

  那么，上述提到的年销售额500万是如何确定的呢?

  这个年销售额500万是按照连续12个月或者四个季度的销售总额流动计算的，比如说从去年4月到今年3月，这12个月企业的总销售额为400万，那么就可以继续保持小规模纳税人;但如果今年5月份的业绩不错，导致从去年6月到今年5月这12个月的总销售额超过了500万，那么这时候就应该去登记为一般纳税人 记账报税要求不同：当前，我国对于小规模纳税人记账报税管理相对宽松.浙江注册一般纳税

如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人。浙江注册一般纳税

7.转登记为小规模纳税人后开具发票的规定？

转登记纳税人不受是否属于自开发票行业的限制，不需要缴销税控设备和增值税发票，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票。

除销售取得的不动产，应当按照有关规定向税务机关申请税发票外，可以开具转登记后适用的征收率以及原适用税率或者征收率发票

8.转登记为小规模纳税人后未抵扣的进项税额如何处理？

转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。

转登记日当期已经取得的增值税发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符； 浙江注册一般纳税

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